- 신현걸

고려대학교 경영학과 졸업

George Washington University 회계학 석사

고려대학교 경영학 박사

한국공인회계사, 미국공인회계사(Maryland 주)

한국공인회계사회 회계연구위원, 국세연구위원

공인회계사 및 세무사 시험 출제위원

정부산하기관 경영평가위원

한국세무학회 세무학연구 편집위원장

한국회계학회 회계저널 편집위원장

금융감독원 회계제도실 자문교수

금융감독원 회계심의위원회 위원

한국회계기준원 회계기준자문위원회 위원

신영증권(주), 신영부동산신탁(주) 감사위원회 위원장

현)건국대학교 경영대학 교수 

 

- 최창규

남강고등학교 졸업

고려대학교 경영학과 졸업

고려대학교 대학원 졸업(회계학 석사)

건국대학교 박사과정 수료(회계학 전공)

공인회계사, 세무사

삼일회계법인 근무

웅지경영아카데미 강사

웅지세무대학 교무처장

미래경영아카데미 대표

현)세진회계법인 근무

나무경영아카데미 대표강사

 

머리말

2024년 세무사 2차 시험에는 수익에서 30점, 주식기준보상에서 30점이 출제되었다. 2020년부터 2023년까지 세무사 2차 시험은 특정 주제 2개만 출제하던 방식에서 다양한 주제를 6가지 정도 골고루 출제하는 방향으로 변화했었다. 그런데, 2024년에는 다시 예전처럼 특정 주제 2개만 출제가 되었다. 이것이 출제방향이 다시 예전처럼 돌아가는 것을 의미하지는 않는다고 생각한다. 2025년 시험의 출제를 정확하게 예측하기는 어렵지만, 2020년에서 2023년까지의 출제방식처럼 여러 주제를 골고루 출제하는 방향일 것이라고 조심스럽게 예측해 본다. 따라서 세무사 수험생들은 재무회계 전범위를 고르게 공부해서 실전에 대비해야 할 것이다. 2025년 시험대비 재무회계연습교재는 다음과 같은 부분을 보완하였다.

첫째, 필수문제리스트를 작성하지 않아도 될 수 있도록 문제 구성을 기본필수문제와 중요기출문제, 심화기출문제 이렇게 3가지 분류로 구분하였다. 처음 주관식 연습교재를 공부하는 수험생은 기본필수문제를 먼저 정리한 후에 중요기출문제에 있는 문제들만 풀이하면 될 것이다. 심화기출문제에 수록된 문제들은 그 주제에 대해서 기본이상의 실력이 갖춰진 수험생들만 풀이하면 될 것이다.

둘째, 2022년부터 2024년까지 세무사 2차 시험문제와 해설을 부록에 수록하였다. 본문 내용에 대해서 정리가 된 수험생들이 모의고사를 보는 것처럼 나중에 실전연습에 활용하면 도움이 될 것이다. 

셋째, 강의를 하면서 미진하다고 느낀 부분들을 보완하였다. 예를 들면 3장 금융자산에서 채무상품 손상관련 문제를 추가하고 풀이 과정을 보완하였다. 7장 수익에서 기준서의 사례들 중 출제가능성이 있는 사례를 추가하였다. 8장 이연법인세의 자본에 가감하는 법인세효과의 필수문제를 이해하기 쉽게 보강하였다. 10장에 판매후리스와 전대리스 문제를 보강하였다.

이런 노력을 통해 본서가 조금 더 완성도 있는 주관식 연습교재가 되었다고 생각하지만, 아직 부족한 부분이 있을 수 있다. 본 교재가 더 나은 방향으로 개선할 수 있도록 독자들의 좋은 제안을 기다린다. 수험생들이 2차 시험에 합격하는데 좋은 동반자가 될 수 있도록 계속 본 교재를 발전시켜 나갈 것을 다짐한다. 

혹시 본서에 있을지 모를 오류는 발견되는 대로 즉시 나무경영아카데미 홈페이지에 게시하여 수험생들이 재무회계를 공부하는 데 혼란이 없도록 최선을 다할 것을 약속드린다. 본서의 출간에 힘써주신 편집팀 여러분들께 깊은 감사의 말씀을 드린다.

2024년 11월 

저자일동 씀

 

 

 

목차

part 1 재고자산 및 농림어업

필수 문제

01 재고자산 원가흐름의 가정 및 감모, 평가손실

02 재고자산감모손실과 저가법 적용

03 재고자산평가손실과 평가손실환입

04 선입선출법과 가중평균법의 손익효과 비교

05 재고자산 포함여부와 기간귀속

06 재고자산감모손실과 저가법 적용

07 소매재고법

08 매출총이익법

09 매출총이익법, 확정판매계약

10 생물자산과 수확물

중요 기출

01 재고자산감모손실과 저가법 적용

02 소매재고법, 재고관련 기타사항

03 재고자산 종합

04 재고자산 종합

05 재고자산 종합

심화 기출

01 소매재고법

02 재고자산 종합

03 재고자산 종합

part 2 유형?무형자산 및 투자부동산

필수 문제

01 정기적인 종합검사

02 유형자산의 취득가액 측정 및 감가상각

03 일괄취득

04 유형자산의 취득가액 측정

05 부수취득채권?교환

06 정부보조금

07 정부보조금

08 임대목적 보유 유형자산의 판매

09 유형자산의 재평가

10 후속 지출과 손상차손

11 재평가모형 적용 시 손상차손

12 현금창출단위의 손상차손 및 손상차손환입

13 유형자산 손상차손과 정부보조금

14 복구충당부채의 회계처리－토지관련 복구원가

15 복구충당부채의 회계처리

16 차입원가 자본화－일시투자수익

17 차입원가 자본화－간편법을 적용하는 경우

18 차입원가 자본화

19 차입원가 자본화

20 무형자산의 취득원가결정

21 무형자산의 회계처리

22 탐사평가자산

23 투자부동산의 평가

24 투자부동산의 계정대체

중요 기출

01 개별 거래별 자산, 부채의 분류와 인식

02 정부보조금

03 유형자산의 재평가모형

04 차입원가 자본화

05 유형자산(재평가와 손상), 투자부동산(계정대체) 종합

06 유형자산, 투자부동산, 중단영업손익

07 정부보조금과 유형자산(복구원가, 교환)

08 유형자산(정부보조금, 교환, 재평가모형, 손상)

09 무형자산(재평가모형, 교환, 연구?개발의 분류)

10 교환, 재평가모형의 손상

심화 기출

01 유형자산 손상차손과 정부보조금, 자산의 분류

02 복구충당부채의 회계처리

03 투자부동산의 계정대체, 유형자산(손상 및 환입)

04 투자부동산의 계정대체, 유형자산(일괄취득, 손상)

05 유형자산(일괄구입, 재평가모형, 개발비)

part 3 금융상품

필수 문제

01 현금및현금성자산과 은행계정조정표

02 금융자산의 정의와 구분

03 가상화폐(cryptocurrencies)의 분류

04 전환상환우선주의 분류

05 매매일 회계처리와 결제일 회계처리의 비교

06 지분상품의 평가 및 처분

07 채무상품의 기말평가

08 금융자산의 계정재분류

09 채무상품의 손상

10 채무상품의 손상차손(환입) 및 이자수익 인식

11 채권?채무조정(출자전환)

12 채무자의 채무조정이익

13 계약상 현금흐름의 변경

14 사채의 회계처리 종합

15 사채의 회계처리 종합

16 자기사채의 회계처리

17 팩토링 거래

18 받을어음의 할인

19 금융자산의 전부 또는 일부 제거

20 금융자산 양도 시 관리용역 제공 조건

21 보증을 제공하는 형태의 지속적관여

22 금융보증계약의 인식

23 전환사채(액면발행)

24 전환사채(액면발행)

25 전환사채의 재매입(조기상환)

26 전환사채(할인발행)

27 신주인수권부사채(액면발행)

28 신주인수권부사채(액면발행)

29 신주인수권부사채(할인발행)

30 신주인수권부사채(할인발행)

중요 기출

01 금융자산의 분류와 회계처리

02 채무상품의 손상차손(환입) 및 이자수익 인식

03 채무상품의 손상차손(환입) 및 이자수익 인식

04 채무자의 채무조정이익

05 채무상품의 손상차손(환입) 및 계정재분류

06 제거조건 충족 여부의 판단

07 채무자의 채무조정이익, 금융보증계약의 인식

08 매출채권(양도, 대손, 지급보증)

09 사채의 회계처리 종합

10 전환사채(할인발행)

11 신주인수권부사채(액면발행)

심화 기출

01 전환사채와 신주인수권부사채(액면발행, 기중전환(행사))

part 4 충당부채 및 종업원급여

필수 문제

01 충당부채와 우발부채

02 충당부채와 우발부채

03 충당부채와 우발부채

04 보고기간후사건과 우발부채

05 유급휴가의 인식

06 확정급여제도

07 확정급여제도

08 확정급여제도

09 확정급여제도

중요 기출

01 확정급여제도

02 확정급여제도

part 5 지분상품(자본)

필수 문제

01 기타포괄손익의 재분류조정

02 전환우선주와 상환우선주

03 자본의 변동

04 이익잉여금 처분후 재무상태표 작성

05 이익잉여금 처분계산서 작성

06 이익잉여금의 처분 및 배당가능이익의 계산

07 자본변동표의 작성

중요 기출

01 상환우선주의 회계처리

02 주식배당과 무상증자

03 자본거래의 회계처리

04 자본거래의 회계처리, 사채상환손익

05 자본의 변동

06 자본의 변동

part 6 주식기준보상

필수 문제

01 주식결제형 주식기준보상

02 비시장성과조건이 있는 경우 주식선택권

03 시장성과조건이 있는 경우 주식선택권

04 주식선택권의 조건변경(행사가격 조정)

05 부여한 주식선택권의 가득조건이 후속적으로 변경되는 경우

06 부여한 주식선택권을 가득기간에 중도청산하는 경우

07 현금결제형 주식기준보상

08 성과조건이 있는 현금결제형 주식기준보상

09 주식결제형 주식기준보상－내재가치법 적용

10 종업원이 결제방식을 선택할 수 있는 경우

11 현금결제선택권이 후속적으로 추가된 경우

12 현금결제형에서 주식결제형으로 변경되는 경우

13 거래상대방이 비가득조건의 충족여부를 선택할 수 있는 경우

14 종업원주식매수제도

중요 기출

01 주식기준보상(종업원에게 유리/불리한 조건 변경, 내재가치법 적용)

02 현금결제형에서 주식결제형으로 변경되는 경우

03 확정급여제도, 현금결제형 주식기준보상

04 부여한 지분상품의 조건변경

part 7 수익인식

필수 문제

01 계약의 식별

02 수행의무의 식별

03 수행의무의 식별

04 수행의무의 식별

05 변동대가의 추정

06 가격할인

07 대량 할인 장려금

08 반품권이 있는 판매

09 할인율 산정

10 선수금과 할인율 평가

11 고객에게 지급할 대가

12 할인액의 배분

13 계약변경 및 수행의무의 식별

14 계약변경－재화

15 계약변경－용역

16 계약변경에 따른 수익의 누적효과 일괄변경

17 계약변경 후 거래가격의 변경

18 계약 범위의 축소

19 수행의무의 이행 시기

20 수행의무가 한 시점에 이행되는지 또는 기간에 걸쳐 이행되는지 판단

21 진행기준을 적용한 수익인식(투입법으로 진행률 측정)

22 진행기준을 적용한 수익인식(산출법으로 진행률 측정)

23 손실이 예상되는 공사계약

24 진행률의 측정

25 계약원가의 자산화 여부

26 계약자산, 계약부채 및 수취채권

27 제품보증의 회계처리

28 본인 대 대리인의 판단

29 고객에게 중요한 권리를 제공하는 선택권

30 고객충성제도

31 상품권의 회계처리

32 구별되는 라이선스의 식별

33 지적재산 접근권 또는 사용권

34 재매입약정

35 미인도청구약정

36 다양한 수익인식사례

중요 기출

01 금융자산의 손상, 수익의 인식

02 고객이 지급시기를 선택할 수 있는 경우

03 계약변경 후 거래가격의 변경

04 수익(고객에게 지급할 대가 등)

심화 기출

01 수익(계약변경 후 거래가격 변경, 라이선스, 거래가격 배분)

02 수익(공사 전체적으로 손실이 발생하는 경우)

part 8 이연법인세

필수 문제

01 이연법인세 계산－미래세율 변동

02 자본에 가감하는 법인세－재평가잉여금

03 자본에 가감하는 법인세－자기주식처분손익, FVOCI (선택) 금융자산

04 자본에 가감하는 법인세－전환사채

05 이연법인세자산의 자산성 검토

06 이연법인세 계산－평균세율

중요 기출

01 자본에 가감하는 법인세

02 자본에 가감하는 법인세

03 자본에 가감하는 법인세

04 자본에 가감하는 법인세

05 자본에 가감하는 법인세

06 자본에 가감하는 법인세

07 이연법인세자산의 자산성 검토

심화 기출

01 자본에 가감하는 법인세

part 9 주당이익

필수 문제

01 공정가치 미만 유상증자 및 희석주당순이익 계산

02 희석주당순이익－일부 보통주 전환

03 할증금 지급조건의 신주인수권부사채와 희석주당순이익

04 주식선택권이 있는 경우 희석주당순이익

05 조건부발행보통주

06 조건부발행보통주

07 보통주에 귀속되는 이익

08 할증배당우선주

09 누적적 전환우선주의 전환 시 주당순이익

10 보통주나 현금으로 결제할 수 있는 계약 및 매입옵션?매도풋옵션

11 소급수정

중요 기출

01 자본거래와 주당순이익 계산

02 자본거래와 주당순이익 계산

03 희석주당순이익－2개 이상의 잠재적보통주

04 희석주당순이익과 희석주당계속사업이익

05 희석주당순이익(전환사채, 신주인수권부사채)

06 주당이익

07 자본거래와 주당순이익 계산

08 조건부발행보통주

심화 기출

01 희석주당순이익(신주인수권부사채, 전환사채, 주식선택권)

02 주식선택권이 있는 경우 조정행사가격, 현금결제형 주식기준보상

part 10 리 스

필수 문제

01 리스의 식별

02 리스부채의 최초 측정

03 사용권자산의 최초 측정

04 리스부채와 사용권자산의 후속 측정

05 리스부채와 사용권자산의 후속 측정

06 리스요소와 비리스요소의 분리 또는 통합

07 리스기간 변동－리스부채의 재평가

08 변동리스료－리스부채의 재평가

09 잔존가치 보증의 변동－리스부채의 재평가

10 리스변경

11 리스의 범위를 좁히는 변경

12 리스기간만 연장 또는 단축

13 리스의 범위를 넓히면서 좁히는 변경

14 대가만 달라지는 리스 변경

15 리스제공자의 금융리스 회계처리

16 제조?판매자가 리스제공자인 경우

17 운용리스의 회계처리

18 판매후리스 거래

19 전대리스

중요 기출

01 리스변경(리스범위를 좁히는 변경, 별도계약), 전대리스

02 리스이용자와 금융리스제공자의 회계처리

03 리스제공자의 금융리스 회계처리

04 판매후리스 거래

05 리스부채의 재평가, 리스변경, 금융부채의 조건 변경

part 11 회계변경, 오류수정 및 중단영업

필수 문제

01 회계정책의 변경

02 회계정책의 변경

03 회계정책의 변경

04 회계추정치 변경

05 회계추정치 변경

06 오류수정

07 여러 가지 오류수정

08 회계변경과 오류수정

09 회계변경, 오류수정 및 이익잉여금처분계산서 작성

10 매각예정비유동자산 및 영업중단

11 처분자산집단에 대한 손상차손의 배분

중요 기출

01 여러 가지 오류수정

02 회계변경과 오류수정

03 회계변경과 오류수정

04 회계변경과 오류수정

05 회계변경과 오류수정

06 처분자산집단에 대한 손상차손의 배분

심화 기출

01 기말수정분개와 재무제표 작성

part 12 현금흐름표

필수 문제

01 영업활동으로 인한 현금흐름－간접법

02 영업활동으로 인한 현금흐름－직접법

03 영업활동으로 인한 현금흐름

04 투자활동으로 인한 현금흐름

05 재무활동으로 인한 현금흐름

06 현금흐름표의 작성

07 현금흐름표의 작성

08 현금흐름표의 작성

09 회계처리방법에 따른 현금흐름 구분

10 현금흐름표로부터 포괄손익계산서 추정

11 회계처리와 현금흐름표

중요 기출

01 현금흐름표의 작성

02 현금흐름표의 작성

03 현금흐름표의 작성

04 영업활동으로 인한 현금흐름

05 회계처리와 현금흐름표

심화 기출

01 현금흐름표로부터 재무상태표 추정, 이자비용 현금유출

02 회계처리와 현금흐름표

part 13 외화환산 및 파생상품

필수 문제

01 환율변동효과

02 환율변동효과

03 외화사채의 취득

04 기능통화 재무제표의 표시통화로의 환산

중요 기출

01 기능통화 재무제표의 표시통화로의 환산

part 14 합병 회계

필수 문제

01 영업권과 염가매수차익의 회계처리

02 비화폐성자산이 이전대가에 포함된 경우

03 사업결합 시 발생하는 이연법인세

04 단계적으로 이루어지는 사업결합

05 잠정금액의 수정

06 조건부 대가(자본)의 공정가치 변동

07 조건부 대가(부채)의 공정가치 변동

중요 기출

01 사업결합 종합

02 사업결합 종합

03 사업결합 종합

심화 기출

01 사업결합 종합

part 15 연결 회계

필수 문제

01 연결재무제표

part 16 관계기업 투자

필수 문제

01 지분법 회계처리

02 단계적 취득을 통한 유의적인 영향력 획득

03 관계기업의 초과 손실

04 관계기업 투자의 일부 처분

05 비화폐성자산의 출자에 의한 관계기업 투자의 취득

중요 기출

01 관계기업

02 지분법 회계처리

03 지분법 회계처리

04 재평가, 투자부동산 계정 대체, 관계기업투자주식의 단계적 취득926

심화 기출

01 지분법 회계처리931

02 지분법 회계처리934

part 17 부 록

부록1

01 기출문제 분포표

02 기출문제

부록2 2022 기출문제

01 재고자산, 지분법, 차입원가 자본화 등

02 현금흐름표, 회계변경, 오류수정

부록3 2023 기출문제

01 금융상품

02 유형자산, 법인세회계, 연결재무제표

부록4 2024 기출문제

01 수익

02 주식기준보상

 

 

 

- 최창규

남강고등학교 졸업

고려대학교 경영학과 졸업

고려대학교 대학원 졸업(회계학 석사)

건국대학교 박사과정 수료(회계학 전공)

공인회계사, 세무사

삼일회계법인 근무

웅지경영아카데미 강사

웅지세무대학 교무처장

미래경영아카데미 대표

현) 세진회계법인 근무

나무경영아카데미 대표강사

중급회계강의를 위한 서브노트입니다.
참고사항과 개념정리,OX문제와 도표 등 수업내용에 보충되는 정보들이 수록되어있으며, 필기부분을 부분 삽입하여 강의에 집중 할 수 있도록 제작되었습니다.
부분 부분 빈칸으로 제작되어 학습내용에 반복학습효과를 확대하였습니다.

오리엔테이션
CHAPTER 01 재무보고와 국제회계기준
CHAPTER 02 재무보고를 위한 개념체계
CHAPTER 03 재무제표 표시
CHAPTER 04 유형자산
CHAPTER 05 투자부동산과 생물자산
CHAPTER 06 무형자산
CHAPTER 07 재고자산
CHAPTER 08 금융자산
CHAPTER 09 금융부채
CHAPTER 10 충당부채와 우발부채
CHAPTER 11 지분상품과 자본
CHAPTER 12 수 익
CHAPTER 13 종업원급여
CHAPTER 14 주식기준보상
CHAPTER 15 법인세
CHAPTER 16 주당이익
CHAPTER 17 환율변동효과
CHAPTER 18 리스
CHAPTER 19 회계변경과 오류수정
CHAPTER 20 현금흐름표
CHAPTER 21 정부보조금 등

CHAPTER 22 부록

- 최창규

남강고등학교 졸업

고려대학교 경영학과 졸업

고려대학교 대학원 졸업(회계학 석사)

건국대학교 박사과정 수료(회계학 전공)

공인회계사/세무사

삼일회계법인 근무

웅지경영아카데미 강사

웅지세무대학 교무처장

미래경영아카데미 대표

현) 나무경영아카데미 대표강사

 

 

 

세무사 고급회계 수업에 필요한 최창규 교수님의 강의노트입니다.

오리엔테이션

Chapter 01. 사업결합

Chapter 02. 연결회계의 기초

Chapter 03. 연결재무제표의 작성

Chapter 04. 내부거래 및 내부미실현손익

Chapter 05. 관계기업 투자