우리나라는 2013년부터 국제감사기준(New ISA)을 번역해서 회계감사기준으로 사용하고 있다. 국제감사기준은 매년 개정이 이루어지고 있지만, 우리나라는 국제감사기준이 대폭 개정되는 특별한 상황이거나 또는 대체로 과거 5년 동안 개정된 국제회계기준의 내용을 주기적으로 반영하여 회계감사기준을 개정한다.
회계감사기준은 국제회계감사기준과 동일한 체계로 주제별로 100단위의 감사기준서로 구성되어 있다.
구체적으로 감사기준서는 기준(Standard)과 기준에 대한 적용 및 설명자료(Application & Explanation)로 구성되어 있다. 기준은 200.10, 200.11과 같은 번호로, 적용 및 설명자료는 200.A10, 200.A11과 같은 체계를 가진다. 적용 및 설명자료는 기준에 대한 설명과 다양한 상황에서 기준을 어떻게 적용할 수 있는지를 예시하고 있다. 실로 그 양이 방대하여 도저히 암기로는 내용을 숙지할 수 없다.
적용 및 기타 설명자료의 경우, 일부만으로도 기준을 이해하는 데 부족하지 않다. 따라서 저자는 분량이 방대하고 복잡한 사항들을 도표로 정리하여 간결(compact)함을 추구하고 있다.
본문의 내용은 원칙적으로 New ISA에 충실하고 이를 회계감사이론 및 실무와 결부시켜 서술하고 있다. 또한 관련 법률은 빠짐없이 수록하여 별도로 법규를 찾는 불편이 없도록 하였다.
첫째 본문의 내용은 원칙적으로 New ISA에 충실하고 이를 회계감사이론 및 실무와 결부시켜 서술하고 있다. 또한 관련 법률은 빠짐없이 수록하여 별도로 법규를 찾는 불편이 없도록 하였다.
둘째 본서는 수험생이 반드시 알아야 할 사항을 본문에 수록하였으며, 본문이 광범위하거나 복잡할 경우 본문 앞부분에 ‘핵심’을 추가하였고, 어렵고 이해하기 어려운 부분은 Tip과 Review Point를 제공하고 있다. 또한 기본서를 읽을 때 반드시 숙지해야 할 내용은 Q라는 질문을 수록하고 있다.
셋째 본서는 다양한 예제(Examples)와 기본개념을 이해하는데 필요한 연습문제(Exercises)를 제시함으로써 본문의 개념을 정립하는 데 도움을 주고 있다. 또한 도표와 그림을 통하여 독자 스스로 정리할 수 있도록 하였다. 단원이 끝나는 부분에 기초적인 연습문제를 해답과 함께 수록하였다.
넷째 본서를 공부하기 전에 다음 사항을 참조할 것을 권장한다.
인용문구의 표시: 본문 중 감사기준에서 인용한 것은 ‘ISA 200-10’과 같이, 적용 및 설명자료를 인용한 것은 ‘ISA A200-10’과 같이 표시하였다. 공인회계가 윤리기준을 인용한 것은 예를 들면 ‘윤리기준 100.1’과 같이 표시하였다.
본서의 구성: 본 서는 총 5개의 part로 구성되어 있다.
PARTⅠ(감사의 개념): 제1장에서 본서를 이해하는 데 필요한 감사의 기본적인 개념을 제시한다.
PART Ⅱ(감사의 시작): 제2장부터 제10장에서 감사과정을 순서별로 제시하고 있다. 공인회계사 시험에서는 대부분 이 부분에서 출제된다. 그러나 대부분이지 전부는 아니라는 것을 명심하자.
PART Ⅲ(그룹재무제표감사 등): 제11장과 제12장에서 그룹재무제표감사, 검토, 기타 인증서비스 및 내부회계관리제도에 대한 감사(검토))를 제시하고 있다.
PART Ⅳ(감사의 통계적 환경과 IT환경): 제13장과 제14장에서 감사의 통계적 환경과 IT환경을 제시하고 있다.
PART Ⅴ(감사인의 책임과 감사품질): 제15장과 제16장에서 감사인의 책임과 감사품질을 제시하고 있다.
본 서는 New ISA의 도입으로 2014년 신간을 발간한 후 대폭 개정한 Version 4.0에 해당한다. 저자는 본서의 수준을 높이기 위하여 매년 개정작업을 게을리 하지 않을 것을 약속한다. 또한 이 책이 여러 독자에게 읽혀져 회계학의 발전에 조금이나마 일조하기를 바라며, 독자 여러분의 아낌없는 조언과 비판을 바란다.
본 서를 개정하는데 있어 충남대학교를 졸업하고 2021년 공인회계사 시험에 합격한 이민용 회계사의 도움이 컸다. 이 책이 출판되기까지 도서출판 탐진의 최재범 사장님과 편집부 직원 여러분의 노고에도 깊은 감사를 드린다.
2014년 1월 초판
2023년 10월 개정
저자 씀
(차례)
PART 1 감사의 개념
Chapter 1 회계감사의 개요
Section 1 회계감사와 재무제표의 신뢰성
Section 2 회계감사의 수요와 기능
Section 3 감사인
Section 4 감사인의 선임방식
Section 5 인증업무와 관련 서비스
Section 6 감사의 분류
Section 7 회계감사에 관한 전반적인 과정의 이해
연습문제
PART 2 감사과정
Chapter 2 감사의 시작: 감사계약, 위험평가 및 감사계획
Section 1 감사의 개시과정
Section 2 감사계약의 수용 또는 유지
Section 3 감사인의 선임
Section 4 감사계약의 체결
Section 5 업무팀의 구성 및 협의
Section 6 지배기구와의 커뮤니케이션
Section 7 기업과 기업환경에 대한 이해와 중요왜곡표시위험의 평가
Section 8 계획수립
연습문제
Chapter 3 감사의 수행: 중요성과 위험평가
Section 1 중요성
Section 2 감사위험
Section 3 중요왜곡표시위험의 식별과 평가
Section 4 평가된 위험에 대한 대응
연습문제
Chapter 4 감사의 수행: 위험평가(내부통제의 평가)
Section 1 내부통제의 기본개념
Section 2 내부통제의 평가과정
Section 3 내부통제의 미비점에 대한 지배기구와 경영진의 커뮤니케이션
연습문제
Chapter 5 감사의 수행: 위험평가(부정과 오류)
Section 1 부정의 정의와 특징
Section 2 부정의 예방 및 발견에 대한 책임
Section 3 업무팀 내부의 토의
Section 4 위험평가절차 및 관련 활동
Section 5 부정으로 인한 중요왜곡표시위험의 식별과 평가
Section 6 부정으로 인한 중요왜곡표시위험에 대한 감사인의 대응
Section 7 감사증거의 평가
Section 8 감사인이 업무를 계속할 수 없는 경우
Section 9 서면진술
Section 10 경영진, 지배기구에 대한 커뮤니케이션
Section 11 기업외부의 적절한 기관에 대한 부정의 보고
Section 12 문서화
연습문제
Chapter 6 감사의 수행: 감사증거
Section 1 감사증거
Section 2 감사증거를 수집하는 방법(감사기술)
Section 3 감사증거의 문서화: 감사문서(조서)
연습문제
Chapter 7 감사의 수행: 기본적 실증절차
Section 1 실증절차
Section 2 재고자산의 실재성
Section 3 소송과 배상청구
Section 4 부문정보
Section 5 외부조회
Section 6 초도감사-기초잔액
Section 7 실증적인 분석적절차
Section 8 공정가치 등 회계추정치와 관련된 공시에 대한 감사
Section 9 특수관계자
Section10 감사인측 전문가가 수행한 업무의 활용
Section11 법률과 규정의 고려
연습문제
Chapter 8 감사의 수행: 계정별 실증절차
Section 1 주요 거래 및 계정과목에 대한 기본적인 실증절차
Section 2 현금및현금성자산
Section 3 매출채권 및 매입채무
Section 4 재고자산
Section 5 유형자산
Section 6 차입금
연습문제
Chapter 9 감사의 수행: 실증절차의 완료
Section 1 실증절차의 완료과정
Section 2 후속사건에 대한 감사
Section 3 계속기업에 대한 감사
Section 4 공시사항의 검토
Section 5 감사인이 발견한 왜곡표시의 요약 및 수정권고
Section 6 공표용 재무제표 요청
Section 7 서면진술
Section 8 감사의견의 결정 및 분석적절차
연습문제
Chapter 10 감사의 완료: 감사보고
Section 1 감사보고의 전반적인 과정
Section 2 감사보고서
Section 3 비교정보
Section 4 기타정보
Section 5 감사업무의 관리
Section 6 감사보고서의 제출
연습문제
PART 3 그룹재무제표감사, 검토, 기타 인증서비스 및 내부회계관리제도에 대함 감사(검토)
Chapter 11 그룹재무제표감사, 검토 및 기타 인증서비스
Section 1 그룹재무제표 감사
Section 2 중간재무제표 등에 대한 검토
Section 3 인증업무와 관련서비스
연습문제
Chapter 12 내부회계관리제도에 대한 감사(검토)
Section 1 내부회계관리제도
Section 2 내부회계관리제도에 대한 감사인의 감사
Section 3 내부회계관리제도에 대한 감사인의 검토
연습문제
PART 4 감사의 통계적 환경과 IT환경
Chapter 13 표본감사
Section 1 표본감사의 개요
Section 2 표본위험 및 비표본위험
Section 3 표본의 추출방법
Section 4 표본감사의 절차
Section 5 통제테스트에서 통계적 표본감사
Section 6 금액가중확률 표본감사
Section 7 전통적 변수표본감사(실물단위표본감사)
연습문제
Chapter 14 정보시스템 환경에서의 위험평가
Section 1 정보기술로부터 발생하는 위험
Section 2 정보시스템의 내부통제
Section 3 정보시스템에서 내부통제의 운용효과성 테스트
Section 4 외부의 서비스조직을 이용하는 기업에 대한 감사
연습문제
PART 5 감사인의 책임과 감사품질
Chapter 15 감사인의 책임과 의무
Section 1 감사인의 법률적 책임
Section 2 기대차이
Section 3 감사인의 책임을 보장하기 위한 조치
Section 4 감사인의 의무
연습문제
Chapter 16 감사인의 자격과 감사품질
Section 1 전문가적 적격성
Section 2 감사인의 독립성
Section 3 독립성과 법률
Section 4 공인회계사 윤리기준
Section 5 감사품질
Section 6 감사의 품질관리
Section 7 감사의 품질관리를 위한 규제
Section 8 미국의 감사품질 시스템
연습문제
참고문헌
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