-노준화
고려대학교 경영대학 졸업(경영학 학사)
고려대학교 대학원 졸업(경영학 석사ㆍ박사)
한국공인회계사(KCPA) 미국 워싱턴주 공인회계사(Washington State licensed CPA) 
Visiting Scholar, Purdue university (2007.7-2008.12, LG연암재단 해외연구교수)
Visiting Scholar, Pacific Lutheran University (2017.8-2018.7)
전, 한국회계학회 회계감사분과위원장
현, 충남대학교 경영학부 교수

[주요저서]
New ISA 회계감사 (탐진)
회계감사 REVIEW (탐진)
세법개론 (세학사)

-홍상연
경희대학교 경제학과 졸업
45회 공인회계사시험 합격
전, 삼정KPMG 회계법인
현, 나무경영아카데미 회계감사 강사
 
[주요저서]
회계감사 요약집 (탐진)
회계감사 프레임 (상경사)
회계감사 기출실록 (상경사)
CPA 단기에 합격하기 (북랩)

 

머리말

1. [회계감사요약집]의 목적

본서는 기본서인 [New ISA 회계감사(노준화 저)]를 요약ㆍ정리한 것입니다. 따라서 [New ISA 회계감사(노준화 저)]는 [기본서]가 되며, 본서는 기본서의 [요약집]에 해당합니다. 기본서가 회계감사를 이해하게 하는데 중점을 두고 있다면, 본 요약집은 수험생들에게 학습시간을 덜어주고 또한 핵심사항을 오랫동안 기억하는데 중점을 두고 있습니다.

본서는 수험생들이 마지막 순간에 시험장에 가져가야 할 것이 무엇인가에 대해 저자들이 고민한 결과물로 다음 사항을 수록하고 있습니다.

① 기출되었거나 중요도가 높은 핵심사항을 빠짐없이 요약ㆍ정리하였습니다. 저자들은 본서를 집필하는 과정에서 무엇보다 수험생들에게 학습편의를 제공하는 것과 오랫동안 기억하게 하는 것에 초점을 두었습니다. 그 결과 저자들은 본서를 구성할 때 가능한 한 기본서의 설명을 덜어내고, 핵심사항만으로 구성하게 되었습니다. 따라서 본서의 핵심사항은 수험생들이 시험장에 반드시 가져가야 할 회계감사의 필수지식이라고 할 수 있습니다.

② 핵심사항 아래에 핵심질문(Q&A)을 추가하고 있습니다. 이는 교육공학에서 말하는 flash 효과에 기반한 것으로, 수험생들로 하여금 핵심사항을 오래 기억하게 할 것입니다. 

저자들은 본서가 수험생들이 시험 직전에 반복해서 빠르게 볼 수 있는 단권화된 요약서로서의 역할을 충실히 할 수 있을 것으로 기대합니다. 물론, 수험생들이 [기본서]를 반복하여 읽기만 해도 원하는 목표에 도달할 수는 있습니다. 하지만 마치 회계감사를 수행하는 감사인이 그러한 것처럼 시간이 부족한 수험생들에게 주어진 시간만으로 합격이라는 hurdle을 넘어야만 하는 어려움이 있습니다. 저자들은 본 요약집이 수험생에게 학습편의를 제공하고 학습시간을 절약해 줄 뿐만 아니라 한번 본 내용을 오랫동안 기억하게 할 것으로 기대됩니다.

2. [회계감사요약집]의 활용 방법

본 [요약집]의 목차는 기본서인 [New ISA 회계감사(노준화 저)]와 유사하게 구성되어 있습니다. 따라서 수험생들은 먼저 기본서를 학습하여 감사에 대한 전반적인 이해를 마친 후, 반드시 기억하여야 할 사항을 반복적으로 학습하는데 본 요약집을 활용할 수 있을 것입니다. 반복학습할 때에는 해당 chapter의 제목만 보아도 해당 chapter에서 다루고 있는 내용을 떠올릴 수 있어야 합니다. 수험생들이 수험 마무리 단계에서 본 요약집을 반복하여 학습한다면 좋은 결과를 얻을 수 있을 것입니다.

다만, 실제 시험에서는 구체적인 사례문제나 계산문제 등이 출제될 수 있습니다. 본 요약집은 그러한 사례문제 또는 계산문제를 대비하기 위한 예제를 포함하고 있지는 않습니다. 따라서 수험생들은 모든 부분을 요약집에만 의존해서는 안 되며 기본적으로 [기본서]를 통하여 회계감사를 이해하여야 하며, [회계감사 REVIEW]를 통한 문제풀이 학습을 병행하여야 합니다.

3. [회계감사요약집 5판]의 특징

① 본서는 기본서 [New ISA 회계감사(노준화 저)]의 요약집에 해당합니다. 본서는 기본서와 동일하게 회계감사의 논리적 흐름을 반영하여 구성하였기 때문에 수험생들이 회계감사의 전반적인 내용을 학습하는데 큰 도움이 될 것입니다.

② 본서는 핵심이 되는 문장 또는 keyword를 글꼴 및 색깔로 구분하여 표시하고 있습니다. 또한 박스의 색을 중요도에 따라 파란색과 회색으로 구분하였으며, 기출된 내용에 대해 기출연도 표시를 하였습니다. 독자 입장에서는 이러한 표시를 통해 마치 강의를 들은 것처럼 상대적으로 더 중요한 내용들을 수월하게 파악할 수 있습니다.

③ 본서는 회계감사기준서 문장에 기초하고 있으며, 일부 기출문제에서 사용된 표현을 반영하고 있습니다.

④ 본서는 단순 나열식으로 소개하는 것을 지양하고, Q&A의 형태로도 내용을 정리하여 학습효과를 극대화하고자 하였습니다. Q&A의 경우에도 더 중요한 내용을 파란색, 지엽적인 내용을 회색으로 나타내었습니다.

⑤ 내년 시험에 적용될 수 있는 시험범위 내의 개정사항을 충실히 반영하였습니다. 만약 2025년 시험 전까지 후속적인 개정사항이 나오는 경우에는 나무경영아카데미 학원 홈페이지 및 탐진 홈페이지에 이를 공지할 예정이니 이용하시면 됩니다.

이 책을 읽는 모든 수험생들의 합격을 기원합니다.

2021년  3월 12일 초판

2024년 12월 10일 개정

저자 씀

 

차례

Chapter 01 회계감사의 개요

section 01 회계감사와 재무제표의 신뢰성 

1. 회계감사의 의의 

2. 회계감사와 관련된 기본개념 

3. 회계감사기준의 요구사항 

4. 감사의 한계와 합리적 확신 

section 02 감사인 

1. 감사인 

2. 감사인의 권한 

section 03 감사인의 선임방식 

1. 지배기구, 경영진, 이사회와 회계감사 

2. 자유수임방식 

section 04 회계감사의 수요와 기능 

1. 정보위험과 회계감사 

2. 회계감사의 수요를 설명하는 이론 

section 05 감사의 분류 

1. 감사목적에 따른 분류 

2. 감사의 강제성에 따른 분류 

3. 감사실시 시기에 따른 분류 

4. 감사의 계속성에 따른 분류 

5. 감사의 위치에 따른 분류 

Chapter 02 감사의 시작: 감사계약, 위험평가 및 감사계획

section 01 감사의 개시과정 

section 02 감사계약의 수용 또는 유지 

1. 감사업무의 수용 또는 유지의 판단 

2. 감사업무의 수용 또는 유지에 대한 경제적 관점 

3. 감사의 전제조건 

4. 회사의 재무제표 작성책임 관련 일반원칙 

section 03 감사인의 선임 

1. 감사인 선임절차 

2. 감사인에 대한 업무규제 

3. 감사인 지정 

4. 감사계약의 해지 

5. 감사인 변경과 전기감사인의 의견진술권 

6. 감사보수 

section 04 감사계약의 체결 

1. 감사계약 

2. 감사업무 조건의 변경에 대한 수용 

section 05 업무팀의 구성 및 협의 

1. 업무팀의 구성 

2. 업무팀 내의 토의 

section 06 계획수립 

1. 계획수립의 역할과 책임

2. 계획수립의 시기 

3. 계획수립 활동 

Chapter 03 감사의 수행: 중요성과 위험평가

section 01 감사위험

1. 감사위험의 의의 

2. 감사위험의 발생원인

3. 감사위험과 감사계획

section 02 중요성 

1. 중요성 

2. 중요성수준의 설정 

3. 중요성의 적용 

section 03 기업과 기업환경에 대한 이해와 중요왜곡표시위험의 식별 및 평가

1. 기업과 기업환경에 대한 이해

2. 기업과 기업환경에 대하여 요구되는 이해 

3. 위험평가절차 

4. 중요왜곡표시위험의 수준 

5. 중요왜곡표시위험을 식별ㆍ평가하기 위한 감사절차 

6. 실증절차만으로는 충분하고 적합한 감사증거를 제공하지 못하는 위험 

7. 위험평가의 수정 

8. 문서화: 중요왜곡표시위험의 식별과 평가 

section 04 평가된 위험에 대한 대응 

1. 재무제표 수준의 위험에 대응한 감사절차 

2. 경영진주장 수준의 위험에 대응한 감사절차 

Chapter 04 감사의 수행: 위험평가(내부통제의 평가)

section 01 내부통제의 기본개념

1. 내부통제의 정의 및 목적 

2. 내부통제의 원칙 

3. 내부통제의 구성 

4. 내부통제의 한계 

5. 소규모 기업의 내부통제 특징 

section 02 내부통제의 평가과정 

1. 제1단계: 내부통제의 설계에 대한 이해 

2. 제2단계: 내부통제의 설계에 대한 평가 

3. 제3단계: 통제의 운영효과성 테스트 

4. 제4단계: 통제의 운영효과성 평가 

section 03 내부통제의 미비점에 대한 지배기구 및 경영진과의 커뮤니케이션 

1. 내부통제 미비점의 의의 

2. 내부통제의 미비점들이 식별되었는지에 대한 결정 

section 04 거래유형별 내부통제 

1. 매출 및 대금회수활동 

2. 매입 및 대금지급활동 

Chapter 05 감사의 수행: 위험평가(부정과 오류)

section 01 부정의 정의와 특징 

1. 부정의 정의와 특징 

2. 재무제표감사와 관련된 부정의 종류 

section 02 부정의 예방, 발견 및 보고 책임 

1. 기업의 지배기구와 경영진의 책임 

2. 감사인의 책임

3. 감사인의 경영진, 지배기구에 대한 커뮤니케이션 책임

4. 감사인의 부정에 대한 보고 책임 

section 03 업무팀 내부의 토의 

1. 부정과 토의의 필요성 

2. 중요왜곡표시위험에 대한 토의의 효과 

section 04 위험평가절차 및 관련 활동 

1. 경영진과 기업 내의 적합한 사람에 대한 질문 

2. 지배기구에 대한 질문 

3. 기타정보 

4. 부정위험요소의 평가 

section 05 부정으로 인한 중요왜곡표시위험의 식별과 평가 

1. 수익인식의 부정위험 

2. 부정으로 인한 중요왜곡표시위험의 존재 

3. 경영진의 통제무력화 

section 06 부정으로 인한 중요왜곡표시위험에 대한 감사인의 대응 

1. 부정에 대한 재무제표수준과 경영진주장 수준의 대응절차 

2. 경영진의 통제무력화에 대한 구체적인 대응절차 

section 07 감사증거의 평가 

1. 전반적인 결론을 형성할 때 수행되는 분석적절차 

2. 식별된 왜곡표시의 고려 

section 08 감사인이 업무를 계속할 수 없는 경우 

section 09 서면진술 

section 10 문서화 

Chapter 06 감사의 수행: 감사증거의 수집 방법과 감사조서

section 01 감사증거 

1. 감사증거의 정의 및 범위

2. 재무제표에 의한 경영진주장과 감사증거 

3. 충분하고 적합한 증거 

4. 감사증거를 입수하기 위한 감사절차 

5. 충분하고 적합한 감사증거를 확보하지 못할 경우 

section 02 감사증거를 수집하는 방법 

1. 검사 

2. 관찰 

3. 외부조회 

4. 재계산 

5. 재수행 

6. 분석적절차 

7. 질문: 완전성, 권리와 의무 

section 03 감사증거의 문서화: 감사문서 

1. 감사문서의 성격 및 목적 

2. 수행한 감사절차와 입수한 감사증거의 문서화 

3. 감사기준과 다른 절차를 수행하는 경우 

4. 감사보고서일 후 발생한 사항 

5. 최종감사파일의 취합 

Chapter 07 감사의 수행: 기본적 실증절차

section 01 실증절차 

1. 실증절차의 구성 및 분류 

2. 실증절차의 시기 

3. 표시와 공시의 적절성 

4. 감사증거의 충분성과 적합성 평가 

section 02 재고자산의 실재성 

1. 재고자산 감사의 의의 

2. 재고자산의 실재성 

section 03 소송과 배상청구 

1. 소송과 배상청구에 대한 감사절차 

2. 소송과 배상청구의 감사보고서일까지의 감사증거 입수방법 

section 04 부문정보 

1. 부문정보에 대한 감사인의 책임 

2. 부문정보에 대한 감사절차 

section 05 외부조회 

1. 외부조회의 의의 

2. 외부조회 절차 

3. 외부조회의 결과 

4. 입수된 증거의 평가 

section 06 초도감사-기초잔액 

1. 기초잔액 감사의 의의 

2. 초도감사 시 기초잔액의 감사절차

3. 기초잔액에 대한 감사보고 

section 07 실증적인 분석적절차 

1. 분석적절차의 의의 

2. 분석적절차의 방법 

3. 분석적절차의 적용 

4. 분석적절차의 결과에 대한 조사 

5. 분석적절차의 한계점 

section 08 공정가치 등 회계추정치와 관련된 공시에 대한 감사 

1. 회계추정치의 성격 

2. 위험평가절차 및 활동 

3. 중요왜곡표시위험의 식별과 평가 

4. 평가된 중요왜곡표시위험에 대한 대응 

5. 유의적 위험에 대응한 후속 실증절차 

6. 회계추정치의 합리성에 대한 평가 및 왜곡표시의 결정 

7. 서면진술 

section 09 특수관계자 

1. 특수관계 및 특수관계자 거래의 성격 

2. 감사인의 책임 

3. 특수관계자 및 특수관계자 거래와 연관된 위험평가절차 

4. 특수관계 및 특수관계자 거래와 연관된 중요왜곡표시위험에 대한 대응 

5. 식별된 특수관계 및 특수관계자 거래에 대한 회계처리와 공시에 대한 평가 

6. 서면진술 

7. 지배기구와의 커뮤니케이션 

section 10 감사인측 전문가가 수행한 업무의 활용 

1. 감사인측 전문가 

2. 감사인측 전문가의 필요성 결정 

3. 감사절차의 성격, 시기 및 범위 

4. 감사인측 전문가의 적격성, 역량 및 객관성 

5. 감사인측 전문가의 전문분야에 대한 이해 

6. 감사인측 전문가와 합의 

7. 감사인측 전문가가 수행한 업무에 대한 평가 

8. 감사보고서에서의 감사인측 전문가의 언급 

section 11 법률과 규정을 위배한 사항의 고려 

1. 법규위반의 정의 

2. 법규준수에 대한 책임 

3. 법규별 감사인의 책임 

4. 법규준수에 대한 감사인의 고려사항 

5. 법규위반이 식별되거나 의심될 때의 감사절차 

6. 식별되었거나 의심되는 법규위반의 커뮤니케이션과 보고 

7. 문서화 

section 12 내부감사기능이 수행한 업무의 활용 

1. 내부감사기능의 기본개념 

2. 내부감사기능이 수행한 업무가 활용될 수 있는지 여부 

3. 내부감사기능이 수행한 업무의 활용 영역 및 활용 범위의 결정 

4. 내부감사기능이 수행한 업무의 활용 

section 13 지배기구와의 커뮤니케이션 

1. 지배기구와의 커뮤니케이션의 의의 

2. 커뮤니케이션에 대한 감사인과 경영진의 책임 

3. 지배기구와의 커뮤니케이션 

Chapter 08 감사의 수행: 계정별 실증절차

section 01 주요 거래 및 계정과목에 대한 기본적인 실증절차 

section 02 현금및현금성자산 

1. 총괄표의 작성 

2. 분석적절차: 완전성, 실재성, 정확성, 평가 및 배분 

3. 현금잔액에 대한 실물검사: 실재성 

4. 예금잔액 및 중요한 약정사항에 대한 조회: 완전성, 실재성, 권리와 의무 

5. 은행계정조정표 검토: 정확성, 평가 및 배분, 기간귀속, 실재성 

6. 은행간대체거래의 검토: 기간귀속 

7. 현금거래의 기간귀속 검토: 기간귀속 

section 03 매출채권 및 매입채무 

1. 분석적절차: 완전성, 기간귀속, 실재성 및 평가 

2. 받을어음에 대한 실물검사: 실재성 

3. 매출채권에 대한 조회: 실재성, 완전성 

4. 매출채권의 회수가능성 검토 

5. 기간귀속 

section 04 재고자산 

1. 분석적절차: 완전성, 기간귀속, 실재성 및 평가 

2. 단가의 적정성 평가 

3. 특수관계자와의 거래 및 내부거래의 타당성 

section 05 유형자산 

1. 분석적절차 

2. 거래유형에 대한 세부테스트 

3. 소유권과 소유권의 제한 

4. 감가상각비 

section 06 차입금 

1. 은행조회 

2. 분석적절차 

3. 이자비용의 검토 

Chapter 09 감사의 수행: 실증절차의 완료

section 01 후속사건에 대한 감사 

1. 재무제표일과 감사보고서일 

2. 후속사건의 회계처리 

3. 재무제표일과 감사보고서일 사이에 발생한 사건 

4. 감사보고서일 후 재무제표 발행일 전에 알게 된 사실 

5. 재무제표 발행일 후 알게 된 사실 

section 02 계속기업에 대한 감사 

1. 회계의 계속기업전제 

2. 계속기업으로서 존속능력에 대한 평가 책임 

3. 계속기업으로서의 존속능력과 감사계획: 위험평가절차 및 관련활동 

4. 계속기업에 대한 감사절차 

5. 감사결론 

6. 감사보고서에 대한 시사점 

section 03 공시사항의 검토 

1. 공시사항의 점검 

2. 공시사항과 감사의견 

section 04 감사인이 발견한 왜곡표시의 요약 및 수정권고 

1. 식별된 왜곡표시의 집계 

2. 감사 진행 중 식별된 왜곡표시에 대한 고려 

3. 왜곡표시의 커뮤니케이션과 수정 

4. 미수정왜곡표시의 영향에 대한 평가 

5. 서면진술 

6. 문서화: 미수정왜곡표시 

section 05 공표용 재무제표 요청 

section 06 서면진술 

1. 서면진술의 의의

2. 요청할 서면진술 

3. 한도기준금액의 커뮤니케이션 

4. 서면진술일과 대상기간 

5. 서면진술의 형태 

6. 서면진술의 신뢰성에 대한 의문 및 요청된 서면진술의 미제공 

section 07 감사의견의 결정 및 분석적절차 

1. 전반적인 결론을 내리기 위한 분석적절차 

Chapter 10 감사의 완료: 감사보고

section 01 감사보고서 

1. 회계감사기준이 추구하는 감사보고서 

2. 감사기준에 따라 수행된 감사에 대한 감사보고서 

3. 감사의견에 영향을 미치는 요소 

4. 감사의견의 형성 

5. 감사의견 

6. 감사보고서 핵심감사사항 커뮤니케이션 

7. 강조사항문단 

8. 기타사항문단 

9. 감사보고서 

section 02 비교정보 

1. 비교정보의 의의 

2. 비교정보에 대한 감사절차 

3. 계속감사의 경우 비교재무제표에 대한 감사보고 

4. 전기재무제표를 타감사인이 감사한 경우 비교재무제표에 대한 감사보고 

5. 전기재무제표가 감사받지 않은 경우 비교정보에 대한 감사보고 

section 03 기타정보 

1. 기타정보의 의의 / 

2. 기타정보에 대한 감사인의 책임 

3. 재무제표와 기타정보간 중요한 불일치 

section 04 감사보고서의 제출 

Chapter 11 그룹재무제표감사, 검토 및 기타 인증서비스

section 01 그룹재무제표 감사 

1. 그룹감사인과 부문감사인의 책임 

2. 수용 및 유지 

3. 전반감사전략 및 감사계획 

4. 그룹ㆍ부문과 그 환경에 대한 이해 

5. 부문감사인에 대한 이해 

6. 중요성 

7. 평가된 위험에 대한 대응 

8. 연결절차에 대한 감사절차 

9. 후속사건 

10. 부문감사인과의 커뮤니케이션 

11. 입수한 감사증거의 충분성과 적합성에 대한 평가 

12. 그룹경영진 및 그룹지배기구와의 커뮤니케이션 

13. 연결감사보고서의 사례 

section 02 중간재무제표 등에 대한 검토 

1. 검토업무의 목적 

2. 검토업무 조건의 합의 

3. 중간재무제표의 검토절차 

4. 서면진술 

5. 중간재무제표 검토의 성격과 범위 및 그 결과의 보고 

section 03 인증업무와 관련서비스 

1. 확신 

2. 인증업무 및 관련 서비스의 체계 

3. 인증업무의 정의와 목적 

4. 개념체계의 범위 

5. 인증업무의 전제조건 

6. 인증업무의 구성요소 

Chapter 12 내부회계관리제도에 대한 감사(검토)

section 01 내부회계관리제도 

1. 내부회계관리제도의 적용 

2. 내부회계관리제도의 설계 및 운영 

3. 내부회계관리제도의 평가 및 보고 

section 02 내부회계관리제도에 대한 감사인의 감사 

1. 내부회계관리제도 감사의 의의 

2. 내부회계관리제도의 감사절차 

3. 내부회계관리제도의 감사보고 

4. 내부회계관리제도 감사보고서 변형 

5. 내부회계관리제도 감사보고서의 사례 

section 03 내부회계관리제도에 대한 감사인의 검토 

Chapter 13 표본감사

section 01 표본감사의 개요 

1. 표본감사 

2. 통계적 표본감사 

3. 비통계적 표본감사 

section 02 표본의 추출방법 

1. 모든 항목의 추출 

2. 특정 항목의 추출 

3. 표본감사 

section 03 표본위험 및 비표본위험 

1. 표본위험 

2. 비표본위험 

section 04 표본감사의 절차 

1. 표본의 설계 

2. 표본추출방법 

3. 표본수 

4. 감사절차의 수행 

5. 이탈과 왜곡표시의 성격과 원인 

6. 왜곡표시의 투영 

7. 표본감사 결과의 평가 

section 05 통제테스트에서 통계적 표본감사 

section 06 금액가중확률 표본감사 

1. 금액가중확률 표본감사 

2. 표본수의 결정 

3. 표본의 추출 

4. 표본감사 결과의 평가 

section 07 전통적 변수표본감사 

1. 표본의 분포와 추정 

2. 모집단의 추정 및 결론 

Chapter 14 정보시스템 환경에서의 회계감사

section 01 정보기술로부터 발생하는 위험 

1. 감사인의 위험평가에 관련된 내부통제 요소의 성격 

2. 정보기술이 내부통제에 미치는 영향 

section 02 정보시스템의 내부통제 

1. 정보기술 일반통제 

2. 정보기술 응용통제 

section 03 정보시스템에서 내부통제의 운용효과성 테스트 

1. 컴퓨터주변감사 

2. 컴퓨터자체감사 

3. 컴퓨터를 이용하는 감사 

section 04 외부의 서비스조직을 이용하는 기업에 대한 감사 

1. 내부통제 등 서비스조직에 의하여 제공되는 서비스에 대한 이해 

2. 평가된 중요왜곡표시위험에 대한 대응 

3. 이용자기업 감사인에 의한 보고 

section 05 데이터의 활용과 데이터베이스의 이해 

1. 데이터베이스 기초개념 

2. 관계형 데이터베이스 

3. SQL 

Chapter 15 감사인의 책임과 의무

section 01 감사인의 법률적 책임 

1. 감사인의 손해배상책임 

2. 감사인의 형사적 책임 

section 02 감사인의 책임을 보장하기 위한 조치 

1. 직접적인 조치 

2. 간접적인 조치 

section 03 감사인의 의무 

1. 정당한 주의의무 

2. 비밀유지의무 

3. 법률적인 의무 

Chapter 16 감사인의 자격과 감사품질

section 01 전문가적 적격성 

1. 전문가적 적격성 

2. 적격성이 결여된 경우 

section 02 감사인의 독립성 

1. 감사업무에 있어서의 독립성 

section 03 독립성과 법률 

1. 감사인과 회사간 특정 관계가 형성된 경우 업무제한 

2. 감사와 동시에 제공할 수 없는 비감사서비스 

section 04 공인회계사 윤리기준 

1. 공인회계사 윤리기준의 목적 및 적용범위

2. 윤리강령 

3. 윤리적 갈등의 해결 

4. 주장기준 인증업무와 독립성 

5. 독립성이 훼손되었을 경우 감사인의 대응조치 

6. 독립성을 훼손하는 위협 

7. 독립성 유지를 위한 제도적 안전장치 

8. 독립성 준수 대상기업 

9. 독립성 유지기간 

10. 독립성에 대한 기타 고려사항

11. 독립성 외의 윤리규정 

section 05 감사품질 

section 06 감사의 품질관리 

1. 품질관리에 대한 책임 

2. 회계법인의 품질관리시스템 

3. 품질관리 정책과 절차의 이행여부 검토 

section 07 감사의 품질관리를 위한 규제 

1. 증권선물위원회의 품질관리 규제 

2. 한국공인회계사회의 품질관리 규제 

 

 

▣ 홍상연

경희대학교 경제학과 졸업

제45회 공인회계사시험 합격

전, 삼정KPMG 회계법인

현, 나무경영아카데미 원가관리회계, 회계감사 강사

▣ 김선형

서울대학교 경영학과

공인회계사시험 합격

 

 

■ 머리말 

Ⅰ. 이 책의 목적

회계감사는 2차 시험에만 등장하고, 실무를 기반으로 하는 과목이기 때문에 처음 공부하는 수험생 입장에서 무척 낯설게 느껴집니다. 또한, 다른 2차 과목과 달리 진도별로 구성된 문제집이 딱히 없어서, 기본 강의에서 배운 이론을 문제에 적용시키는 훈련을 어떻게 할지 막막합니다.

지금까지는 기출문제집을 기본강의의 보조교재로서 활용하여 수험생의 막막함을 조금이나마 해소해 드리고자 했습니다. 그러나 많은 수험생들로부터 기출문제집에서 해당 주제의 문제를 일일이 찾아가며 학습하는 것이 번거로워, 강의 수강 시에만 문제를 눈으로 확인하고 복습 과정에서는 이를 다시 보지 않았다는 피드백이 있었습니다. 또한, 기출문제집은 많은 내용을 담고 있지만, 출제될 수 있는 모든 내용을 커버하지는 않기 때문에 완전성 측면에서도 아쉬움이 있었습니다.

이에 수험생들이 빠르게 회계감사의 본질을 파악하고, 문제풀이 능력을 효율적으로 갖출 수 있도록 연습서를 집필하게 되었습니다. 이 책의 목적은 크게 두 가지입니다.

“첫째, 회계감사 이론을 처음 접하는 수험생들이 주제별로 잘 정돈된 문제들을 통해 빠르게 감(感)을 잡는 것”

“둘째, 연습서 한 권만으로도 완전한 실전 대비가 가능하도록 하는 것”

이러한 목적을 달성하기 위해 오랜 시간을 들여 연습서를 제작하였고, 그 과정을 간단히 요약하면 다음과 같습니다.

⑴ 이론의 모듈화 : 강의와의 연계성이 높으면서 초심자도 접근이 가능한 연습서를 위해서는 공부하는 내용을 물음 단위 수준으로 쪼개고, 각 내용을 연계하는 모듈화 작업이 필요했습니다. 검증된 교재인 노준화 교수님의 기본서를 바탕으로 뼈대를 제작하였으며, 이 과정에서 요약집이 탄생하기도 하였습니다.

⑵ 기출문제의 배치 : 다음으로 연습서의 핵심이 될 기출문제를 준비하였습니다. 기출문제를 취합하고 주제별로 분류하면서, 모듈화된 이론과의 연계를 명확히 하기 위해 각 물음별 관련 근거를 철저히 정리해 두었습니다. 이 과정에서 근거가 탄탄한 기출문제집이 나왔습니다. 이후 물음 단위 수준으로 분해된 기출문제를 모듈화된 주제들과 연결하였습니다. 이 단계에서 반드시 필요한 기출문제를 선별하고, 주제별로 적절한 문제를 배치하고, 기존 문제의 자료를 재구성하고, 함께 복습하면 효과적인 이론을 정리하는 작업에 오랜 시간을 투입하였습니다.

⑶ 주제의 완전성 보강 : 아직 출제되지 않았으나 중요한 이론, 즉 기출문제만으로 충분히 커버되지 않는 주제들은 다년간 수많은 수험생을 거치며 검증된 GS모의고사에서 선별 및 보완하여 수록하였습니다. 너무 어렵거나 복잡한 문제는 배제하였으며, 필요하다면 문제를 새롭게 제작하였습니다. 기출문제와 마찬가지로 이 책의 두 가지 목적을 계속 상기하며 문제를 재구성하였습니다.

Ⅱ. 이 책의 특징

이 책은 문제를 주제별로 제공한다는 단순한 의의에서 더 나아가, 회계감사를 처음 접하는 수험생의 학습효율을 극대화하고 편리한 학습을 위해 다양한 장치들을 활용하여 구성하였습니다. 이 책의 특징을 구체적으로 살펴보면 다음과 같습니다.

1. 문제목록

이 책의 맨 뒷페이지에 위치한 문제목록은 단순히 페이지를 찾는 용도가 아닌, 수록된 모든 문제의 기본정보를 제공하는 색인의 역할을 합니다. 문제번호, 문제유형, 기출문제출처, 필수문제 여부를 표시하여 교재 전체를 한눈에 파악할 수 있도록 하였습니다. 목록의 순서는 강의 및 교재와의 연계를 위해 기본서(요약집)와 동일하게 구성되어 있고, 어떤 주제에서 얼마나 많은 문제들이 출제되었는지 직관적으로 파악할 수 있게끔 시각화하였습니다. 또한 단원별로 수록된 문제의 수와 문제유형별 비중, 필수문제의 수에 대한 정보를 상단에 제공하여 수험생의 편의를 도모하였습니다.

2. ‘이론’ ? ‘문제’ 연계의 시각화

본문은 ‘이론’ ? ‘문제’ 순서로 구성되어 있습니다. 페이지 상단에 이론을 간략하게 정리하고 해당 이론이 이용되는 문제를 하단에 배치하여, 상단에서 학습한 이론이 문제에 적용되는 과정을 자연스럽게 체화할 수 있도록 구성하였습니다. 이론과 문제의 관련성을 높이기 위해 여러 이론을 동시에 물어보는 문제는 지양하였으며, 불가피하게 다른 이론이 문제에 사용되는 경우 아래 서술할 ‘연계학습’을 통해 복습 효과를 극대화하였습니다.

또한 페이지 상단에 섹션과 주제 제목을 연달아 표시하여 현재 학습 중인 내용이 어느 위치에 있는지 지속적으로 상기하면서 전체적인 구조를 놓치지 않도록 하였습니다.

3. 문제유형의 구분

회계감사는 출제되는 문제의 유형이 정형화되어있고, 유형별로 학습법을 다르게 가져가면 좋기 때문에, 모든 문제를 4가지의 유형으로 구분하여 수록하였습니다.

⑴ 단순암기형 : 직접적으로 관련된 기준서 내용을 묻는 문제유형입니다. 문제 출제 비중도 낮지 않을 뿐더러 대다수 수험생들이 잘 맞히기 때문에 매우 중요한 유형입니다. 가장 좋은 방법은 원문에 가깝게 암기하는 것이지만, 핵심적인 키워드 위주로 타당하게 문장을 구성하더라도 충분히 높은 점수를 받을 수 있습니다.

⑵ 암기응용형 : 사례 안에 묻고자 하는 바를 숨겨놨지만 결국 답안은 단순암기형과 같은 방식으로 작성해야 하거나, 암기한 기준서를 조금씩 변형하여 답안을 작성해야 하는 유형입니다. 출제자가 사례 속에 녹인 기준서가 무엇인지 찾아내야 하며, 본 연습서를 푸는 효용이 가장 클 것으로 생각되는 유형입니다.

⑶ 사례형 : 사례를 기반으로 물음에 대한 답안을 작성해야 하는데, 암기한 기준서가 직접적으로 사용되지는 않는 유형입니다. 실무를 경험해보지 못한 수험생 입장에서는, 암기응용형과 유사한 방식으로 접근하는 것이 가장 효과적입니다. 연습서에 수록된 다양한 사례를 반복적으로 읽으며, 생소한 상황에서 답안을 작성하는 요령을 익혀야 합니다.

⑷ OX판단형 : 최근 많이 출제되는 유형으로, 특정 자료의 옳고 그름을 판단하고 그 근거를 작성하는 문제유형입니다. 이 유형은 가장 무난해 보이고 언뜻 쉬워 보이지만 합격과 불합격을 가르는 가장 중요한 유형입니다. 특히 ○? 근거를 작성할 때는 암기형과 사례형을 모두 아우르는 접근이 필요하기 때문에 쉽지 않다고 볼 수 있습니다.

※ 계산형 : 13장 표본감사 단원은 단원 특성상 계산형 문제가 출제되기 때문에, 13장에서는 계산형 문제도 별도로 구분하여 표시하였습니다.

4. 필수문제와 비필수문제 구분

필수문제는 파란색으로, 비필수문제는 회색으로 나타내었습니다. 회계감사에 상대적으로 많은 시간을 투입하기 어려운 수험생들은 필수문제만 학습하더라도 시험의 상당 부분을 대비할 수 있게끔 문제의 중요도를 구분하였습니다.

필수문제는 다음 기준에 따라 선정되었습니다.

⑴ 대다수의 수험생들이 암기하여 정답률이 높을 것으로 예상되는 단순암기문제는 최대한 필수문제로 분류하였습니다. 다만, 최근에 기출이 되었으며, 당분간 재출제 가능성이 낮을 것으로 판단되는 문제는 제외하였습니다.

⑵ 관련 기출문제가 많은 경우, 대표적으로 연습할 수 있는 문제를 필수문제로 선별하였습니다. 만일 그러한 문제가 여러 개라면 종합적인 연습을 하기 좋도록 사이즈가 큰 문제를 필수문제로 선정하였습니다.

⑶ 사례형 문제의 경우, 중요한 관련 이론을 이해하는 데 적합한 문제를 필수문제로 선정하였습니다. 이때 지나치게 어려우며 높은 이해도를 요구하는 문제는 제외하였습니다.

5. 비교학습 및 연계학습

"chapter-section-주제번호" 정보를 담은 비교학습과 연계학습 아이콘을 통해 복습의 효과를 배가시킬 수 있도록 하였습니다.

⑴ 비교학습 : 방대한 기준서를 암기해야 하는 회계감사 과목 특성상, 단어나 표현이 비슷한 기준서가 많아 답안 작성 시 정답이 아닌 엉뚱한 기준서를 기재하여 틀리는 경우가 종종 발생합니다. 이를 대비하기 위해 헷갈리기 쉬운 기준서는 상단 이론 부분에 ‘비교학습’ 아이콘과 함께 병렬적으로 배치하여, 서로 비교해 가며 효율적으로 암기할 수 있도록 구성하였습니다.

⑵ 연계학습 : 일부 문제는 해당 주제뿐만 아니라 다른 주제의 내용이 간접적으로 요구될 수 있습니다. 이러한 경우, 해설 부분에 ‘연계학습’ 아이콘을 표시하였습니다. 기억이 잘 나지 않는 경우, 빠르게 해당 주제를 찾아 복습할 수 있도록 이론이 실린 위치를 함께 표기하였습니다. 또한, 이러한 주제들은 다른 주제와 결합되어 출제될 가능성이 높은 만큼, 문제를 풀면서 이를 염두에 두면 학습 효율을 더욱 높일 수 있습니다.

6. 상세한 해설

모범답안을 보완하는 근거, 추가설명, 추가가능답안을 상세하게 제공하여 혼자 학습하는 경우에도 어려움이 없도록 하였습니다.

⑴ 근거 : 이론 부분에 없는 내용이 문제에 나왔거나, 문제와 관련된 추가내용이 있을 경우, 이를 확인할 수 있도록 관련 근거를 보충해 두었습니다.

⑵ 추가설명 : 문제와 모범답안에 대한 저자의 생각이나 접근법을 비롯해, 다년간의 강의 과정에서 쌓은 노하우를 반영하였습니다.

⑶ 추가가능답안 : 모범답안에 적힌 내용 외에도 정답이 될 수 있는 추가적인 답안을 제시하였습니다. 기출 이외의 문제의 경우에도, 높은 학습효과를 우선하여 문제를 만들다 보면 복수의 답안이 가능할 때가 있어, 이러한 부분을 추가가능답안으로 보충하였습니다.

7. 출처 표시

기출문제의 경우, 출제된 연도와 문제 및 물음 번호를 표기하였습니다. 이 책은 기출문제가 해당 이론 학습에 최적화된 형태로 모듈화되었기 때문에, 필요한 경우 기출 원문에서는 어떻게 출제되었는지 확인하며 학습할 수 있도록 하였습니다.

8. 공간의 구성

교재를 오랜 시간 동안 들여다보아야 할 독자들을 위해, 최대한 여백을 확보하여 간결하고 깔끔한 디자인을 구현하고자 노력하였습니다. 또한, 문제와 답안이 지나치게 가까울 경우 답을 의식하며 문제를 풀게 되는 스트레스를 최소화하고자 하였습니다. 이로 인해 페이지 수가 다소 증가하였지만, 수험생 편의를 최우선으로 고려한 결과입니다.

Ⅲ. 마치며

이 책의 제작에 도움을 주셨던 모든 분들게 감사의 마음을 전합니다. 오랜 시간 정성을 들여 제작한 만큼, 이 책이 수험생 여러분의 학습에 작은 보탬이 되어 좋은 결과로 이어진다면, 그보다 큰 보람은 없을 것입니다.

끝으로, 저를 강사로서의 길로 이끌어 주시고 많은 가르침을 주셨던 故김종길 선생님께 깊은 존경과 그리움을 표합니다.

2024년 12월 23일

저자 올림

 

■ 차례

제1장 회계감사의 개요

section01 회계감사와 재무제표의 신뢰성

section02 감사인

section03 감사인의 선임방식

section04 회계감사의 수요와 기능

section05 감사의 분류

제2장 감사의 시작 : 감사계약, 위험평가 및 감사계획

section02 감사계약의 수용 또는 유지

section03 감사인의 선임

section04 감사계약의 체결

section05 업무팀의 구성 및 협의

section06 계획수립

제3장 감사의 수행 : 중요성과 위험평가

section01 감사위험

section02 중요성

section03 기업과 기업환경에 대한 이해와 중요왜곡표시위험의 식별·평가

section04 평가된 위험에 대한 대응

제4장 감사의 수행 : 위험평가(내부통제의 평가)

section01 내부통제의 기본개념

section02 내부통제의 평가과정

section03 내부통제의 미비점에 대한 지배기구 및 경영진과의 커뮤니케이션

section04 거래유형별 내부통제

제5장 감사의 수행 : 위험평가(부정과 오류)

section02 부정의 예방, 발견 및 보고(커뮤니케이션) 책임

section03 업무팀 내부의 토의

section04 위험평가절차 및 관련 활동

section05 부정으로 인한 중요왜곡표시위험의 식별과 평가

section06 부정으로 인한 중요왜곡표시위험에 대한 감사인의 대응

section07 감사증거의 평가

section08 감사인이 업무를 계속할 수 없는 경우

section09 서면진술

제6장 감사의 수행 : 감사증거의 수집방법과 감사조서

section01 감사증거

section02 감사증거를 수집하는 방법(감사기술)

section03 감사증거의 문서화

제7장 감사의 수행 : 기본적 실증절차

section01 실증절차

section02 재고자산의 실재성

section03 소송과 배상청구

section05 외부조회

section06 초도감사-기초잔액

section07 실증적인 분석적절차

section08 공정가치 등 회계추정치와 관련된 공시에 대한 감사

section09 특수관계자

section10 감사인측 전문가가 수행한 업무의 활용

section11 법률과 규정을 위배한 사항

section12 내부감사기능이 수행한 업무의 활용

section13 지배기구와의 커뮤니케이션

제8장 감사의 수행 : 계정별 실증절차

section02 현금및현금성자산

section03 매출채권 및 매입채무

section04 재고자산

section05 유형자산

section06 차입금

제9장 감사의 수행 : 실증절차의 완료

section01 후속사건에 대한 감사

section02 계속기업에 대한 감사

section04 감사인이 발견한 미수정왜곡표시의 요약 및 수정권고

section06 서면진술

section07 감사의견의 결정 및 분석적절차

제10장 감사의 완료 : 감사보고

section01 감사보고서

section02 비교정보

section03 기타정보

제11장 그룹재무제표감사, 검토 및 기타 인증서비스

section01 그룹재무제표 감사

section02 중간재무제표 등에 대한 검토

section03 인증업무와 관련서비스

제12장 내부회계관리제도에 대한 감사(검토)

section01 내부회계관리제도

section02 내부회계관리제도에 대한 감사인의 감사

section03 내부회계관리제도에 대한 감사인의 검토

제13장 표본감사

section01 표본감사의 개요

section02 표본의 추출방법

section03 표본위험 및 비표본위험

section04 표본감사의 절차

section05 통제테스트에서 통계적 표본감사

section06 금액가중확률 표본감사

제14장 정보시스템 환경에서의 회계감사

section01 정보기술로부터 발생하는 위험

section02 정보시스템의 내부통제

section03 정보시스템에서 내부통제의 운영효과성 테스트

section04 외부의 서비즈조직을 이용하는 기업에 대한 감사

section05 데이터의 활용과 데이터베이스의 이해

제15장 감사인의 책임과 의무

section01 감사인의 법률적 책임

section02 감사인의 책임을 보장하기 위한 조치

section03 감사인의 의무

제16장 감사인의 자격과 감사품질

section01 전문가적 적격성

section02 감사인의 독립성

section03 독립성과 법률

section04 공인회계사 윤리기준

section06 감사의 품질관리

부록 : 문제목록